规范化大背景下，如何做合规的税务筹划 时间来到2023年，种种百年一遇的意外，最后导致了就业的问题，人力资源公司身处其中，感受尤深。从业务上来说，新业态用工是趋势；从技术上来说，信息化、平台化是趋势；从政府监管来说，规范化是大趋势。
本文为优科达独立合伙人吴昌宏在王牌碰碰乐杭州站的主题分享节选，吴昌宏是安徽大学商学院客座教授、具有30多年的财税专业从业经验，常年给多家大中型企业进行纳税筹划辅导。
一.税法的一些变化
“个人所得税”变成“家庭所得税”
我一直和身边的人说，做人力资源，要时刻关注政策的变化，因为我们就是吃的政策的饭。我还特别强调的是，一方面要通过一些媒介去获取最新的政策，因为你自己没有那么多时间每天去翻看那么多官方网站，另一方面要看政策的原文，不能抽二手烟。
比如现在实施了新的个人所得税法，从过去的11大项变成了现在的9项：劳动报酬、工资薪金、经营所得、偶然所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得。
此外还增加了六项个税专项附加扣除：子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。这个专项扣除说明了一个什么趋势？
说明征税对象从正在慢慢从“个人税”向“家庭税”转变，这是为了应对生育率现状的政策。那么对于企业来说，又意味着什么？
意味着个税复杂化了，
广州公司代办，申报、计算的工作量大大增加了，人力资源公司是为了解决这类问题而生的，直接揽过来替企业做吗？不是的，这也是我一会儿会讲到的“数字化”“智能化”的趋势要解决的问题。
医药行业的“两票制”
管理部门认为，药价高，是因为流通环节太多，层层加价，于是出台“两票制”。
“两票制”就是指药品从医药公司卖到一级经销商开一次发票，经销商卖到医院开一次发票，以“两票”替代以前常见的七票、八票，以此来减少流通环节的层层盘剥。
两票制实施后行业的现状并没有改变，医院依然很难进入，依然要靠医药代表，各级医药代表依然需要分羹，但是却不能计入成本，于是导致上游行业利润虚增，增加企业所得税。
所以现在医药企业都在寻找新的用工方式，比如搞灵活用工。
建筑行业的“实名制”
2023年3月出台了《建筑劳务用工实名制管理办法》，它要求企业所有的建筑用工需要在管理系统里面登记。再一个，要求按照劳动合同发工资，
文字作品著作权，按照这个规定，之前做的很多业务都是不合规的。
监管越来越严格，人力资源的业务也必然要越来越规范，接下来要讲的就是怎样在规范的前提下，继续降低成本，提高利润率呢？
二.企业应对方法
1、组织架构调整
组织架构的调整，可以产生很大的功效，比如一个人有多个企业，如果把业务都放在一个公司来做，追求“大公司”的形象，这样就会有比较高的税负。
可以通过将业务分别在自己不同的公司里做，这样多个企业都是500万以下的小微公司，都能享受3%的优惠税率。
当然，业务在多个公司间进行分配后，销售费用如何列支？所得税问题如何解决？这些都是企业需要担心、人力资源需要解决的。
现在的公司形式有：股份有限公司、有限责任公司、有限合伙公司。合伙公司有什么好处呢？自然人合伙，只需要缴纳个人所得税，不需要要缴纳企业所得税。
2、四流合一
规范化其实就是要求企业能够有完整的证据来证明自身的业务真实性，在开票的过程中，做到合同流、资金流、发票流、物流四流合一，现在很多企业只看账，不看物，这就有虚开发票的风险。
3、数字化平台
数字化平台的解决方案，其实还是做的“四流合一”的工作，通过平台对业务流程、物品流动、资金流动、人员流动进行记录，以此来证明自身业务的真实性，现在存在一种数字化人力资源平台的搭建思路，叫“五级联动”，就是将税务机关、产业园、运营公司、企业、劳动者都接入到这个系统中，全部都接入的好处是信息的录入和处理非常方便，当然，这个“五级联动”最大的价值在于，与税务机关进行直连，得到税务机关的认可。
优叔注：关于五级联动，可点击《看清下一步：新业态用工平台如何满足监管要求？》
三、落地应用
组织架构调整，一年减少50%税负
我曾经遇到一个公司，一年有五六百万的营收，但是成本只有几十万，严格地说，利润就是450万元，这是很尴尬的数字。
因为它达不到小微企业的标准三要素：资产总额5000万以下，人数300人以下，应税所得300万以下，最后一条没有达到，所以就要按25%缴税。
再加上未来的股东分红要缴纳的税款，算下来这450万的利润，要缴税200多万，税负太高了。
如果他把设计的工作外包，就需要给别人设计费，他的朋友有一个设计工作室，把设计的业务外包给这个朋友，劳务外包这一块，一年分出去200万，让自己的成本变成一个交易行为。
而自己的朋友的工作室是小规模纳税人，这200万可以代开三个点的专票，小规模的纳税人在一些税源地还可以做核定征收。
同时200万交易费开到企业来之后，又抵冲掉了200万的利润，利润剩下250万，这样就达到了小微企业的标准。
我们来粗略算一算，在这个改变的前后，我们通过合法合理的方式，将原来200多万元的税，变成了100万左右的税。
无车承运平台，让运输行业税率降到两三个点
在传统的运输公司里，存在很多税务的痛点，比如90%的司机是个体司机，给司机的报酬无法获得发票进行抵扣。
“无车承运平台”就是人力资源数字化平台的一点落地应用，“无车承运”就是没有车的平台方，做物流的业务。
营改增之后，税务部门对物流行业限票，因为此前的虚开发票的现象特别严重，所以就规定一辆车5万到10万的用票量，一辆车一年不超过120万。
很多企业就采取挂靠的方式来解决这个问题，但是又带来另一个问题：挂靠之后的风险，而司机的风险是极高的。
无车承运怎么做呢，首先税务部门给你一个“网络货运”的资质，第二，平台需要接入交通厅、税务局的监控平台，监控车辆、货物、司机的移动轨迹，再加上发货清单、提货单来追踪整个业务流程，如此一来，无车承运平台证明了货运业务的真实性，对货车便不再限票了，并且开的是专票。
无车承运平台的本质可以说是众包服务，以前众包服务是不能开专票的，但是因为交通运输部和税务总局的支持，所以现在无车承运不仅能够开专票，而且在税率上还有很多优惠，还有很多地方政府对无车承运进行奖励。
而且在无车承运平台上进行的运输业务，可以将司机的劳务费、油费、高速费等开票给公司，最后能够做到综合税率两三个点，这是一个很大的优化。
最后我想和大家分享的是，分税制让地方有动力提供低税率来增加区域内税收增加，国家对某些产业的支持也会给予更低的税率，所以税务的筹划是可以一直持续下去的，关键在于对政策深刻理解，以及行业内的交流。
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