代理纳税审查

一、账务调整

1.对当期错误会计账目的调账方法

在审查中发现的当期的错误会计科目，可根据正常的会计核算程序，采用红字调整法、补充调整法、综合调整法予以调整。

2.对上一年度错误会计账目的调账方法

对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况:

(1) 如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用上述几种方法加以调整，对于影响利润的错账须一 并调整“本年利润”科目核算的内容。

(2)如果在上一年度决算报表编制之后发现的，般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整

对于不影响，上年利润的项目，可以直接进行调整。

对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“  本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”账户进行调整。

3.不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法

在实际工作中一般较多地采用“按比例分摊法”。即将审查出的需分配的错误金额，按材料、自制半成品、在产品、产成品、产品销售成本等核算环节的程序，一步一步地往下分配。将计算出的各环节应分摊的成本数额，分别调整有关账户，在期末结账后，当期销售产品应分摊的错误数额应直接调整利润数。

二、纳税审核的基本内容

1、审核其核算是否符合会计准则及会计制度

2、审核计税是否符合税收法规

3、审核纳税人有无不按照纳税程序办事，违反征管制度的情况

1.会计报表的审核

审核会计报表是纳税审核的重要环节，在通常情况下，纳税审核是从审核和分析会计报表开始的，以了解纳税人经济活动的全部情况，同时，通过对各种报表的相关指标及相互关系的审核分析，可发现存在的问题，进一步确定审核的重点。

(一) 资产负债表的审核

1.对流动资产各项目的审核与分析

2.对长期投资、固定资产、无形及递延资产的审核与分析

3.对负债及所有者权益的审核和分析

1.营业收入、营业成本的审核

如果销售数量下降，应注意企业有无销售产品不通过“主营业务收入”账户核算的情况或企业领用本企业产品而不计销售收入的情况。

2.营业税金及附加的审核

3.营业利润的审核与分析

4.营业外收支项目的审核与分析

对于营业外收入，应注意企业有无将应列入销售收入的款项或收益直接记作营业外收入，漏报流转税额。

三、会计账簿的审核与分析

 (一)序时账的审核与分析名前

(二)总分类账的审核与分析

企业查账的重点应放在明细账簿的审核上。

(三)明细分类账的审核与分析

1.审核总分类账与所属明细分类帐记录是否吻合。

2.审核明细账的业务摘要，了解每笔经济业务是否真实合法。

3.审核账户的余额是否正常，计算是否正确，如果出现反常余额或红字余额，应注意核实是核算错误还是弄虚作假所造成的。

4.审核实物明细账的计量、计价是否正确，有无将不应计入实物成本的费用挤入实物成本的现象，发出实物时，有无随意变更计价方法的情况。

会计先证的审核与分析

(一)原始凭证的审核

1.审核内容是否齐全

2.审核有无技术性或人为性的错误。

3.审核有无白条入账的情况。要注意有无白条作支出凭证的情况。

(二)记账凭证的审核

1.审核所附原始凭证有无短缺，两者的内容是否一致。

2.审核会计科目及其对应关系是否正确。

3.记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符。

不同委托人代理审核的具体内容

1.代理审核按流转税征税税种的主要内容

2. 代理审核按所得税征税税种的主要内容

3.代理审核按资源税、 财产税、行为税征税税种的主要内容

第三节企业所得税代理审核

1.熟悉企业所得税纳税人的规定;所得来源地的规定。

2.收入方面:区分不征税收入和免税收入;明确视同销售的规定;收入确认的条件、时间和金额。

注意的内容:收入不入账、推迟收入入账时间、  视同销售、试运行收入会计与税法的差异、销售折扣与折让的处理、投资收益、无法支付的应付账款。

3.扣除方面:账务处理是否正确;是否符合税法规定。

(1)允许扣除的项目:工资及三项费用，企业为职工缴纳的基本保险、补充保险和商业保险，借款费用，汇兑损失，业务招待费，佣金和手续费，广告费和业务宜传费，公益性捐赠，专项资金，保险费用，租赁费，赉产损失等。

(2)不得扣除的项目:未经核定的准备金;  罚金、罚款以及被没收财物的损失。

用、存货。
4.资产的税务处理:固定资产、无形资产、长期待摊费

5.税收优惠:加计扣除、投资抵免、资源综合利用。6.应纳税所得额:.亏损弥补、外国企业常驻代表机构应税所得审核、外币业务、清算所得。

7.应纳税额:境外所得税税收抵免。

8.纳税申报表:主表的架构、主附表的关系、重点行次的填写。

第四节个人所得税代理 审核

1.纳税人的规定。

2.工资薪金所得与劳务报酬所得应税项目适用范围。

3.熟悉税收优惠。

4.应纳税额的计算与审核。

5.熟悉纳税申报表的有关项目。

第五节土地增值税纳税审核代理

注意对以下事项的审核

(一)纳税人

转让国有土地使用权、地上建筑物及其附音物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，包括外商投资企业、外国企业及外籍个人。

(二)征税范围

1.转让国有土地使用权。

2.地上的建筑物和附着物连同国有土地一并转让。

界定土地增值税的征税标准有三条:一是转让的土地使用权必须是国家所有;二是土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权必须发生转让;三是必须取得转让收入。因此，继承、赠与、投资、联营、互换房、出租、抵押等不属于土地增值税的征税范围。

(三)应税收入和扣除项目金额的审核

1.转让新开发房地产扣除项目金额的确定
2.转让旧房及建筑物扣除项目金额的确定

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