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个税汇算清缴的操作已在之前几份文件中露出端

文章作者:广州公司注册 文章来源:www.yyjt360.com 发表于 2019-08-16 浏览:

个税汇算清缴的操作已在之前几份文件中露出端倪 首先来看看哪些人群需要在明年办理个税汇算清缴:2019年实施的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条:取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括:
(一)从两处以上取得综合所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;
(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得,且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;
(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;
(四)纳税人申请退税。
 
所谓综合所得,包括:
(一)工资、薪金所得;
(二)劳务报酬所得;
(三)稿酬所得;
(四)特许权使用费所得。
根据今年的具体情况要特别指出的是,年中跳槽的白领,大概率是要办理汇算清缴的,因为下家单位无法获取上家单位有关员工的纳税信息,办理代扣个税(即:累计预扣预缴)的计算于当月重新累计。这意味着出现计算差异是大概率事件。
个税汇算清缴的操作已在之前几份文件中露出端倪
这一判断依据来自税总公告2018年第61号第六条(可以不看,到时候找我们帮您验算一下就够了):
累计预扣法,是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时,以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额,适用个人所得税预扣率表一(见附件),计算累计应预扣预缴税额,再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额,其余额为本期应预扣预缴税额。
 
余额为负值时,暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时,由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴,税款多退少补。
跳槽的朋友问问公司里的财务,都是这样操作的。
 
二.明年具体怎么办理汇算清缴呢?
《实施条例》第二十五条:汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定。
这一办法目前还没有出台,但我们从其他几个文件中可以先管中窥豹。
 
首先看《实施条例》第二十九条:
纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。
 
这一条其实就是明确开放了代理个税汇算清缴的资质,从国务院层面鼓励大家这么干,毕竟国务院发出的条例,很少有用“可以”这个词的,要么是应当,要么是不得或禁止。可见高层对明年的个税汇算清缴的秩序非常在意。
 
然后看一下《关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(税总2018年第61号文)第十三条:
 
支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内,向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中间需要提供上述信息的,扣缴义务人应当提供。
 
以及《关于发布<个所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的公告》(税总2018年第61号文)第二十五条:
 
除纳税人另有要求外,扣缴义务人应当于年度终了后两个月内,向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息。
 
因为汇算清缴是3月1日开始,所以两份文件要求扣缴义务人应当于年度终了后两个月内将相关信息提供给纳税人,这意味着在汇算清缴时很可能需要手动填写已扣缴税款、扣除项目及金额等信息。
 
难道不是系统直接导入?
今年5月份时,国家税务总局曾短暂开放过全国范围内的个税查询系统,只要登录那个系统,就能查到自己的纳税记录,但很快这个系统就关闭了,至今还未开放。理论上,只要是已经代扣代缴的个税,系统里应该能够无差别查询,所以对于手工输入这块,可能只存在于一些特殊的应用场景。
 
三.最近发布的一份文件,《关于全面推行医疗收费电子票据管理改革的通知》(财综〔2019〕29号)提到:
在2020年底前全面推行医疗收费电子票据管理改革,推广运用医疗收费电子票据。
 
意思是在2020年的个税汇算清缴上,专项附加扣除中的“大病医疗”这一项,基本上得手动填报。
 
个税汇算清缴的操作已在之前几份文件中露出端倪 总的来说,明年的个税汇算清缴可能会混乱一阵,但也是我国个税改革过程中必须经历的一个过程。“营改增”都过来了,个税不算什么。


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