2019-01-10 来源:守合同重信用
一般纳税人记账
*步增值税发票
(一)检查销项发票(第四联)
按增值税发票号码顺序填写《增值税纳税表附列资料(表四)》
计算出销售金额、税额。小计栏金额*0.17≈税额。
(二)增值税进项发票是否正确
1.查单位、地址、电话、税务登记号、银行账号是否一致
2.检查完毕后,按认证先后顺序填写《增值税纳税表附列资料(表三)》
(三)根据填好的《增值税纳税表附列资料(表四)》、《增值税纳税表附列资料(表三)》分别填写《增值税纳税表附列资料(表一)》《增值税纳税表附列资料(表二)》
注:如果该单位有开据普通发票及未开发票的还应分别填写《增值税纳税表附列资料(表一)》的第3、第4栏次。
(四)根据填好的《增值税纳税表附列资料(表一)》、《增值税纳税表附列资料(表二)》填写《增值税纳税申报表》。
第二步地税申报表
(一)根据填好的《增值税纳税申报表》填写《地税综合申报表》
1.城建税根据本月(增值税+营业税+消费税)*0.03 0.07税率
2.教育费附加根据(本月增值税+营业税+消费税)*0.03
深圳地方教育费附加(根据本月增值税+营业税+消费税)*0.02
3.堤围费根据本月销售额分别乘以税率万分之一
4.个人所得税:根据计税基础减3500
新个税税率表(2011年9月1日起实行)级数应纳税所得额 税率 速算扣除数
1.不超过1500元的部分 3%
2.超过1500元至4500元的部分 10%
3.超过4500元至9000元的部分 20%
4.超过9000元至35000元的部分 25%
5.超过35000元至55000元的部分 30%
6.超过55000元至80000元的部分 35%
7.超过80000的部分 45%
第三步根据《地税综合申报表》做计提税费的分录
借:营业税金及附加
借:管理费用—税费
贷:应交税费—营业税
—城建税
—教育附加
—堤围费
注:其他税种不要计提!
第四步分理各类原始凭证
1.将单位名称相同的销售发票及对应的进账单,电汇贷方报单等银行收款凭据分类夹在一起,分录如下:
借:银行存款(银行单金额合计)
应收账款(或库存现金)
贷:主营业务收入(增值税发票金额栏合计或普通发票金额/1.17)
应交税金—应交增值税—销项税额
2.将单位名称相同的购货发票及电汇单、支票存根夹在一起。
借:原材料—##材料库存商品-------##商品
应交税金—应交增值税—进项税额
贷:银行存款
现金或应付账款
3.根据各类存款单据、现金支票存根
A借:银行存款或其他货币资金
贷:库存现金
B借:库存现金
贷:银行存款
其他应付款—某某人(现金出现红字时作,为假设借款)
4.根据税单上交上月税费的分录
借:应交税费—应交增值税—已交税金
—企业所得税
—城建税
—教育费
—水利基金
管理费用——社保基金
管理费用—税金
其他应收款—代缴个人所得税
—保险金(个人部分)
贷:其他货币资金
5.工资的计提及发放工资
A借:管理费用—工资(一般比较固定约占全年累计销售额的2%/12)(工业,商业)
生产成本—工资(约占销售额的12%)(工业)
贷:应付职工薪酬
B借:应付职工薪酬
贷:库存现金
其他应收款—个人所得税
计提福利费:按工资的14%
借:管理费用—福利
生产成本—福利
贷:应付职工薪酬
注:如果商业或该单位的费用很多,就不要提计福利费!!(08年度开始应付福利费按工资总额不得超过14%)
6.成本的计提(工业)
(1)转原材料
借:生产成本—##材料
贷:原材料
注:原材料约占销售额的75%
(2)计提折旧
借:管理费用—折旧费
生产成本—折旧费
贷:累计折旧
折旧采用年限平均法(又称直线法)计算公式
年折旧额=原值*(1-净残率)/折旧年限
月折旧额=年折旧额/12
注:计提折旧由电脑自动产生
(3)结转存货
借:库存商品
贷:生产成本—各类明细
(4)结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
注:销售成本约占销售额的(86±2)%
商业成本的结转:
借:主营业务成本
贷:库存商品
注:销售成本约占销售额的(95±0.5)%
7.费用的入账
分录如下:
借:管理费用—明细
贷:库存现金
注:招待费≤销售额*0.5%广告费≤销售额*2%
7.结转损益
结转收入:
借:主营业收入
贷:本年利润
结转成本费用
借:本年利润
贷:主营业务成本
营业税金及附加
管理费用
财务费用
所得税
注:用电脑作账时都由自动产生!不能用手工录入!
手工应先做科目汇总表!试算平衡!对账!结账
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