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我国税法中关于增值税的特点

文章作者:广州公司注册 文章来源:www.yyjt360.com 发表于 2019-12-23 浏览:

我国税法中关于增值税的特点 增值税是对商品不同环节的增值额所征收的税款,增值税只 是就生产经营过程中某个生产环节中纳税人自身创造的,同时并 未征过税的部分增值额进行征税,对于其他纳税人创造的且已经 征过税的增值额不再进行征税。具体来说,我国现行的增值税主 要表现出以下几个方面的特点。

我国税法中关于增值税的特点

(一)征收普遍

增值税首先具有征收普遍的特征。这种特征指的是增值税 主要是以增值额作为征税的对象,适用范围广泛。在商品生产、 批发、零售、进出口、加工、修理修配等领域都有涉及,同时增值税 的征收不区分所有制下的企业和个人,体现出了税收的公平性。

(二) 间接计税

间接计税指的是增值税的计算并不是直接以增值额乘以税 率的方式进行,而是利用销项税额与进项税额相抵来确定具体纳 税的额度。虽然增值税是对商品的新增价值或者商品的附加价 值进行的征
税,但是这种征税过程复杂,实际执行中很难计算具 体数据,因此增值税是通过间接计税的方式进行。

(三) 价外计税

增值税的价外计税主要针对的是不含增值税税额的价格部 分。商品销售过程中,所收到的全部款项可以分为不含增值税款 的销售额以及增值税税额。这种区分应该在增值税的专用发票 上明确表明。这种计价方式可以免除增值税对收入、成本、利润的影响,同 时增值税不必汇总入利润表中。需要指出的是,增值税虽然采用价外计税的方式,但是在操 作过程中销售人员向购买者收取款项时都是合并收取,然后采用 一定的计算公式将含税的销售额分解为不含税的销售额以及增 值税额,继而将这些部分分别填入增值税的专用发票中。

(四) 税率简化

现如今,我国的增值税釆取了税率简化的方式,主要分为三 档:17%、13%和零税率。

(1) 17%为基本税率,适用于大多数项目。

(2) 13%是优惠税率,也可以称为“低税率”,指的是税法规定 的少数项目。

(3) 我国对大多数出口货物实行的是零税率的方式。

需要特别指出的是,根据计税方式和征收方式的不同,对于 小规模的纳税人一般采用按销售额和征收率计算税额的方式。 征收的税率分别为6%和4%。

(五) 发票专用

由于增值税是对商品不同环节进行的有效控制,为了避免漏 税和重复征税的现象,我国采用的是统一的增值税专用发票,同 时根据增值税专用发票上标明的税金进行税款的抵扣。

发票专用是我国进行增值税有效控制的主要手段。国家通 过一系列的规定对增值税的专用发票进行管理,如发票的使用范 围、开具的要领等。下面列举几个重要的规定。

(1) 直接向销售者销售货物或者应税劳务、销售免税货物、小 规模纳税人销售货物及应税劳务等情形开具普通发票。

(2) 企业对外销售应税货物或劳务时,必须向购买方开具增 值税专用发票。企业根据增值税专用发票上记载的销项税款和 购进时取得的增值税发票上记载的进项税款相抵后的余额,计算 企业当期应纳的增值税。

(六) 区别对待

根据规模大小以及会计核算是否健全等条件可以将增值税 的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这是我国增值税区 别对待的特点。

(1) 一般纳税人指的是年度应税销售额超过了财务部规定的 小规模纳税人标准的企业和企业性单位。这种类型的企业需要 向我国税务机关申请认定,认定后领用增值税专用发票,按照销 项税额抵扣进项税额的方式计算应该缴纳的增值税额。对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续 的纳税人,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣 进项税额,也不得使用增值税专用发票。

(2) 小规模纳税人指的是年销售额在规定标准之下,同时会 计核算不健全或者不能按会计制度和税务机关要求准确核算销 项税额、进项税额以及应纳税额的企业,需按应税销售额与6%或 4%的征收率计算应纳增值税额,不再抵扣进项税额。

(七)增值链循环

商品从生产到消费需要经过不同的生产经营过程。在这个 物质流动的过程中,增值税的增值链是一个有始有终的过程,不 断循环往复。需要指出的是,在增值税计税标准的影响下,增值链起点上 的产品不能取得产品对应的进项增值税,也没有能够抵扣的进项 税额.因此这类产品就应当适用较低的税率,以公平税负。



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我国税法中关于增值税的特点
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