增值税加计抵减的账务及纳税申报 4月《财政部、国家税务总局和海关总署》联合发布的2019年第39号公告，明确自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业（邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等四项服务）纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。那么该如何进行会计处理呢？
根据解读，该处理方法采取了极简处理，增值税核算不再体现加计抵减过程，只反应结果，在实际缴纳时计入其他收益。
一、账务处理：
案例：某公司根据规定属于加计抵减行业，2019年6月不含税销售额为200万元，增值税税金26万元；购买X固定资产不含税金额为100万元，增值税税金13万元；交物业管理费不含税10万元，增值税税金0.6万元。
解析正常计算则应纳税额=26-13-0.6=12.4万元。
考虑加计抵减，本期应缴纳增值税
=26-（13+0.6）-（13.6*10%）=11.04万元，
会计处理为：
1、取得收入：
借：银行存款 226
贷：主营业务收入200
应交税费-应交增值税（销项税额） 26
2、取得进项：
借：固定资产-Ｘ 100
应交税费-应交增值税（进项税额） 13
贷：银行存款 113
借：管理费用 -物业管理费 10
应交税费-应交增值税（进项税额）0.6
贷：银行存款 10.6
3、月末结转：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）12.4
贷：应交税费-未交增值税12.4
4、次月缴纳：
借：应交税费-未交增值税 12.4
贷：银行存款11.04 （实际缴纳）
其他收益 1.36 （加计抵减的结果）
注：在工作中，平时可不做处理，只在实际少交时计入其他收益反应。纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况登记台账；
实际计算当期应纳增值税时，应先扣减正常的进项税额，而后再扣减加计抵减额。
二、纳税申报
加计抵减，企业应先声明备案后，在附表四填写。同一年度，只需提交一次声明。已经存在有效的加计抵减声明，系统将给出提示。
1）声明的步骤：
电子税务局网页版中点击
【我要办税】一【综合信息报告】一【资格信息报告】，也可以交纸质表“适用加计抵减政策的声明”盖公章交到税务大厅。
2）在原《增值税纳税申报表附列资料（四）》表式内容中，“二、加计抵减情况”第6、7行栏次。
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增值税加计抵减的账务及纳税申报
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