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增值税加计抵减的账务及纳税申报

文章作者:广州公司注册 文章来源:www.yyjt360.com 发表于 2019-07-22 浏览:

增值税加计抵减的账务及纳税申报 4月《财政部、国家税务总局和海关总署》联合发布的2019年第39号公告,明确自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业(邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等四项服务)纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。那么该如何进行会计处理呢?
增值税加计抵减的账务及纳税申报
根据解读,该处理方法采取了极简处理,增值税核算不再体现加计抵减过程,只反应结果,在实际缴纳时计入其他收益。
一、账务处理:
案例:某公司根据规定属于加计抵减行业,2019年6月不含税销售额为200万元,增值税税金26万元;购买X固定资产不含税金额为100万元,增值税税金13万元;交物业管理费不含税10万元,增值税税金0.6万元。
 
解析正常计算则应纳税额=26-13-0.6=12.4万元。
 
考虑加计抵减,本期应缴纳增值税
 
=26-(13+0.6)-(13.6*10%)=11.04万元,
 
会计处理为:
1、取得收入:
借:银行存款  226
贷:主营业务收入200
应交税费-应交增值税(销项税额) 26
 
2、取得进项:
借:固定资产-X  100
应交税费-应交增值税(进项税额) 13
贷:银行存款     113
借:管理费用 -物业管理费     10
应交税费-应交增值税(进项税额)0.6
贷:银行存款 10.6
 
3、月末结转:
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)12.4
贷:应交税费-未交增值税12.4
 
4、次月缴纳:
借:应交税费-未交增值税 12.4
贷:银行存款11.04  (实际缴纳)
其他收益 1.36   (加计抵减的结果)
 
注:在工作中,平时可不做处理,只在实际少交时计入其他收益反应。纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况登记台账;
 
实际计算当期应纳增值税时,应先扣减正常的进项税额,而后再扣减加计抵减额。
 
二、纳税申报
加计抵减,企业应先声明备案后,在附表四填写。同一年度,只需提交一次声明。已经存在有效的加计抵减声明,系统将给出提示。
 
1)声明的步骤:
电子税务局网页版中点击
【我要办税】一【综合信息报告】一【资格信息报告】,也可以交纸质表“适用加计抵减政策的声明”盖公章交到税务大厅。
 
2)在原《增值税纳税申报表附列资料(四)》表式内容中,“二、加计抵减情况”第6、7行栏次。


以上是关于增值税加计抵减的账务及纳税申报信息的详细说明,出自广州税务申报,有不明白地方可以咨询优业集团,优业集团乐意回答所有朋友的问题 咨询热线:13360558809 官网:www.yyjt360.com


增值税加计抵减的账务及纳税申报
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